מה זה מיסוי בינלאומי ולמי הוא רלוונטי?

בעקבות חוק הפחתת מיסים ומשרות לשנת 2017 הממשלה מטילה כללים שונים על סוגים שונים של הכנסות המגיעות לחברות בין לאומיות – תושבות ארה"ב במדינות זרות אך כמובן לא רק.

מה זה מיסוי בינלאומי ולמי הוא רלוונטי?

הכנסות המייצגות "תשואה נורמלית" על נכסים פיזיים – הנחשבים כעשרה אחוזים לשנה מהשווי המופחת של אותם נכסים – פטורות ממס הכנסה של חברות. לפחות כך בארה"ב.

הכנסות מעל תשואה של 10 אחוזים – המכונה הכנסה ממס נמוך בלתי מוחשי גלובלי, ממוסות מדי שנה כפי שהושכרו במחצית השיעור התאגידי האמריקני של 21 אחוזים מההכנסה המקומית, וזיכוי בגין 80 אחוז ממסי ההכנסה הזרים ששולמו.

מתי אפשר לא לשלם מיסוי בינלאומי?

מכיוון שמחצית משיעור התאגידים האמריקני הוא 10.5 אחוזים, האשראי של 80 אחוזים מבטל את מס ה- GILTI לתאגידים אמריקאים למעט כל הכנסה של מדינות זרות בפחות מ 13.125 אחוזים.

לאחר 2025, שיעור המס של GILTI עולה ל 62.5 אחוז משיעור התאגידים האמריקני, או 13.125 אחוז, דבר שהופך את התאגידים האמריקניים לחייבים במס GILTI רק על מס במדינות זרות ועל הכנסות בפחות מ 16.406 אחוזים.

הכנסות מנכסים פסיביים

הכנסות מנכסים פסיביים, כמו אגרות חוב או קטגוריות מסוימות של נכסים הניתנים להחלפה בקלות, חייבות במס תחת תת F של קוד הפדיון הפנימי בשיעור העסקי המלא של 21 אחוזים, וזיכוי בגובה 100 אחוז ממיסי ההכנסה הזרית על אותם קטגוריות הכנסה, ראו כאן.

מי יכול לתבוע זיכוי מס?

חברות אמריקאיות יכולות לתבוע זיכויים בגין מיסים ששולמו לממשלות זרות בגין הכנסות GILTI כמובן שכל דבר הוא לגופו ויש להיעזר ברואה חשבון מטעם משרד רואי חשבון של נמרוד ירון ושות' לבדיקת זיכויים וניקויי מס אפשריים.